1月20日，国家税务总局发布《关于小规模纳税人免征增值税征收管理的公告》和《关于增值税小规模纳税人地方税征收管理及相关附加减免政策的公告》，小微企业普惠性减税措施快速落地，并于2019年1月1日起生效。
要点一:月销售额10万以下的小规模纳税人免征增值税。
让我们来看看这次减税的要点:
一是对月销售额10万元(含)以下的增值税小规模纳税人免征增值税。
二是小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%的税率计入应纳税所得额，减按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%的税率计入应纳税所得额，减按20%的税率缴纳企业所得税。
三是由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况和宏观调控的需要确定。增值税小规模纳税人可在税额50%以内减免资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加。
四是增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加等附加于地方教育的优惠政策的，可享受《通知》第三条规定的优惠政策。
五是《财政部国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策的通知》。
1月20日，国家税务总局澄清了落地的一些细节。对小规模纳税人的增值税应税销售额，月销售额总额不超过10万元(以一个季度为一个纳税期的，季度销售额不超过30万元，下同)的，免征增值税。小规模纳税人从事增值税应税销售，月销售总额超过10万元，但当期扣除销售不动产后不超过10万元的，免征销售货物、劳务和无形资产增值税。
例如:
例1:某小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供劳务3万元，销售不动产2万元。销售总额9万元(4+3+2)，不超过10万元的免税标准。因此，纳税人可以享受货物、劳务、不动产销售额9万元的小规模纳税人免税政策。
例2:某小规模纳税人2019年1月销售货物4万元，提供劳务3万元，销售不动产10万元。总销售金额为17万元(4+3+100)，不含出售房产后的销售金额为7万元。因此，纳税人销售7万元的货物和劳务可享受小规模纳税人免税政策，销售10万元的不动产应按规定纳税。
营改增以来，营业税的一些差别税收政策得以延续。如建筑业小规模纳税人以扣除对外支付的分包合同后取得的全部价外费用余额为销售额计算缴纳增值税。公告明确适用增值税差额征税政策的，差额后的余额作为销售额，确定是否可以享受小规模纳税人免税政策。
同时，明确了小规模纳税人增值税纳税申报中“免税销售”的申报口径。例如，2019年1月，某建筑业小规模纳税人(按月纳税)取得建筑劳务收入20万元，向其他建筑企业分包支付12万元，则该小规模纳税人当月扣除分包后的销售额为8万元，未超过10万元的免税标准。因此，小规模纳税人可以在当月享受免税政策。
此外，公告还明确了小规模纳税人纳税期限选择、其他个人出租不动产适用政策、一般纳税人登记、预缴增值税政策适用、销售不动产适用政策。
要点二:增值税小规模纳税人可以在税额的50%以内减免资源税。
财政部和国家税务总局联合下发的通知明确规定，省、自治区、直辖市人民政府可以在税额的50%以内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加。
为确保广大增值税小规模纳税人能够及时、准确、便捷地享受减税优惠政策，国家税务总局发布的公告明确修改了资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育费附加6个表格及说明。
减税政策适用时间明确纳税人类别发生变化，按规定缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育费附加的增值税的一般纳税人登记为小规模纳税人，从其成为小规模纳税人的当月起适用减税优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人生效之日起不再适用减免税优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当登记为一般纳税人，不予登记。经税务机关通知仍不登记的， 从截止日期后的次月起，减税优惠不再适用。
要点三:额外减税可与原地方税收优惠政策同时享受。
国家税务总局相关负责人告诉记者，近年来，我国不断加大对增值税小规模纳税人的税收优惠力度，逐步将其免税标准提高到每月3万元。这次将月销售额进一步提高到10万元，免税政策的受益面将大大扩大。而且税收优惠政策将简单易行，明显增强企业获得感，激发市场活力，支持小微企业发展壮大，充分发挥小微企业吸引业主渠道的关键作用。
大家也比较关心的是，一些地方税和相关的附加减税政策是否可以和原来的地方税优惠政策同时享受。国家税务总局相关负责人告诉记者，已经享受原地方税收优惠政策的增值税小规模纳税人，可以进一步享受这一普惠性减免税政策，也就是说两类政策可以叠加。以城镇土地使用税为例，根据《财政部国家税务总局关于城镇土地使用税房产税有关问题的通知》，对城镇土地使用税征收范围内单独建设的地下建设用地，暂按应纳税额的50%征收城镇土地使用税。在此基础上，如果各省 (自治区、直辖市)进一步减征50%的城镇土地使用税，最高减征幅度可达75%。
某会计师事务所相关领域专家告诉记者，这两年随着经济下行压力加大，各地财政状况压力很大。这一次，赋予地方省级政府对这些纯地方税减税50%的权力，必然会带来更好的财政状况。地区会更有信心减税，也会形成水流效应，对企业当然是很大的利好。
